，并逐渐建立起转移支付制度。在本世纪初所得税收入分享改革和央企税收分享改革之后，央地间财政收入比例大致确定。2012年“十八大”以来，新一轮央地财政关系改革中，虽然涉及营改增后将增值税收入的央地分享比

让金及其附加收入可能具有更大的权重。这一方面的改革包括：2016年全面推开的营改增试点涉及对相关税收进行税基与税率的调整、合并与优化；2018年实施的国税与地税机构合并，涉及税收收入征管体制的集权化改

。十八大以来，中央和地方财政关系逐渐完善，先后实施了包括2015年以来规范中央对地方转移支付、2016年起中央与地方财政事权和支出责任划分改革、2016年全面推开“营改增”后调整增值税收入划分等在内的多

率，随后根据其与出口退税率之差，得到各类货物的出口环节净增值税负率。 结果显示，大部分商品的国内实际增值税负率明显低于法定税率，由于2016年全面“营改增”以来我国不断推进大规模减税降费，国内实际增值

通，留抵税款快速增加。据财新了解，留抵税款总量已从营改增试点全面推开时的1万亿元增加至3万亿元左右。 为提振市场信心，2022年中国决定实行大规模留抵退税，对所有行业的小微企业、按一般计税方式纳税的个

打通，留抵税款快速增加。据财新了解，留抵税款总量已从“营改增”试点全面推开时的1万亿元增加至3万亿元左右。 2022年1.5万亿元留抵退税约占目前留抵税款总量的一半，其中重点支持小微企业和制造业等六大

开始营改增，也导致增值税从运输收入中剥离，导致运输业务收入减少；新线路大量建成折旧费用快速增加，路网不够完善，财务费用和成本增加也是个因素。 总而言之，国铁总公司2013年以来的营收和利润状况都不理想

改增试点全面推开时的1万亿元增加至3万亿元左右。2022年大规模退还留抵税款总量的约一半，或将明显缓解企业现金流压力，减轻其财务成本。■

实现稳就业、保居民就业。2022年也不例外。在诸多措施中，规模高达2.5万亿元的退税减税举措，尤其超出市场预期。 2016年全面推开“营改增”以来，中国连续实施减税降费政策，六年减税降费规模合计超

。 2016年全面推开“营改增”以来，中国连续实施减税降费政策，六年减税降费规模合计超8.6万亿元，其中2020年和2019年规模最高，达到2.6万亿和2.36万亿元。2022年退税减税规模与这两年相当，远高

资保持较高增速，和同期“营改增”全面铺开、增值税减税降费力度较大不无关系，此外2018、2019年财政部分别出台了加大企业研发费用扣除力度、先进制造业留抵退税等政策，激励制造业升级的导向明确。 国税总

【财新网】自2016年全面推开“营改增”以来，中国连续实施大规模税费优惠政策，六年减税降费规模超8.7万亿元。多名财税学者认为，减税降费的乘数效应已经边际递减，应及时评估政策的有效性，更好应对经济下

，房地产税有利于构建地方税体系。营改增之后地方政府缺乏主体税种，目前地方税主要包括土地增值税、契税、城镇土地使用税等，基本属于小税种。未来要构建地方税体系，房地产税是很好的组成部分，因为房地产是不动产

，地方税收收入为74668亿元，同比下降3%，占公共财政收入比重41%。疫情影响导致的税基减少以及减税降费政策的成效是地方税收下滑的主要因素。 在地方本级财政收入中，税收收入占75%。全面“营改增”后

，从而拖累出口和工业增长；一些地方仍有缺工现象，接下来要努力缓解。 提升制造业竞争力，仍然是优化产业结构的重点。宁吉喆表示，目前公布的工业制造业数据不能充分反映制造业情况，这是因为“营改增”（营业税改增

的费与基金、地方债务、PPP等形成的完整体系。目前来看，在现在的地方收入体系当中，营改增之后地方税基本没有了，中央给付占很大的比例，另外还有土地出让金占很大一部分，再则就是地方政府债务了。这五个支柱其

年都不提房产税了，为什么？因为这个时候房地产行业有几个大背景，一是房地产业要搞营改增，二是房地产去库存。在这个大背景下再搞房产税，可能会影响房地产市场的健康发展。  为什么这么重视房产税？某个程度上这

助税制改革调整税收结构。营改增后，地方缺乏主体税种。长期来看，消费税和房地产税可部分补充地方收入，完善地方税体系。但补充收入效果取决于改革力度、从试点到全国推广的进度。 消费税改革初期增收规模有限

完善的过程中。 增值税是世界上大多数国家实行的税种，中国在1979年引入后，经过1994年的增值税改革和2012年以来的营改增改革，增值税已经成为中国的主要税种，对稳定、及时和充足地组织财政收入，发挥

、皮包、家具、保健品等消费品都可以作为征税对象。此外，原本适用营业税高税率的一些消费行为，在“营改增”后并没有设置更高的增值税税率水平，也可以作为消费税扩围的选择。 与简单的调整征收范围和税率相比，消